大廈管理委員會如有營業收入應辦理營所稅結算申報

      南區國稅局新營分局表示,公寓大廈管理委員會非屬所得稅法規定之機關團體,不適用免納所得稅之規定,但如僅對住戶收取公共基金或管理費用外,並沒有任何營業收入,其專戶存款孳息可免納所得稅;惟若另有營業收入,比如頂樓出租架設基地台、公用停車位出租給非住戶使用等,則須填具營利事業所得稅結算申報書依法辦理結算申報。而所得額之計算採收入與成本費用配合原則,依實際支出性質、前後年度作一致性處理,再由稽徵機關核實認定。


      該局特別提醒,常有公寓大廈管理委員會誤填機關團體結算申報書辦理申報之情形,請多注意依上述正確方式辦理申報。

營利事業繳納各項罰鍰不得列為費用或損失

      本局表示,所得稅法第38條規定,經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰,不得列為費用或損失。


      本局於查核某生技公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司其他費用中每月列報污水處理費約8萬元,惟9月突增加為200萬元,經查其計費說明表內容,除當月符合水準標準之污水費外,另加計因異常排放廢污水違規行為加重違規使用費150萬元,經核該違規使用費,係違反經濟部工業局某工業區下水道使用管理規章規定所處罰鍰,予以剔除補稅。

營利事業列報外銷損失應取得合法之證明文件

       本局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,經查明屬實,並依營利事業所得稅查核準則第94條之1第2項規定,提示各項證明文件者,始得認定為外銷損失。

 
      本局進一步說明,轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案列報外銷損失900餘萬元,該公司僅提示買賣合約書及匯款資料,惟無法提供國外進口商索賠有關文件及國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件,而予以剔除,並補徵稅額。


      本局特別提醒,有關外銷損失之認定,應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件,並視其賠償方式依營利事業所得稅查核準則第94條之1第2項規定,分別提示各項證明文件。

營利事業列報職工福利限額,員工醫藥費得以核實認定

       本局表示,依營利事業所得稅查核準則第81條規定,已依法成立職工福利委員會者,其福利金提撥標準計有:一、創立時實收資本總額及增資資本額之5%限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額20%限度內,以費用列支。二、每月營業收入總額內提撥0.05%至0.15%。三、下腳變價時提撥20%至40%。未成立職工福利委員會者,不得提撥福利金,僅能就其實際支付福利費用,依上述第二、三點規定限度內列支費用,另不論有無成立職工福利委員會,員工醫藥費皆得以核實認定。


      本局進一步說明,本局接獲民眾電話詢問,其所屬公司106年度發生公安意外,造成二位員工於工廠工作時受傷,公司支付給醫院該二位受傷員工之醫藥費用300萬元,該公司當年度營業收入30億元,增資資本額1,000萬元,依前揭查核準則規定計算,其可列報之職工福利金額為760萬元(營業收入30億元×0.15%+增資資本額1,000萬元×5%×20%+員工醫藥費300萬元)。


      本局籲請營利事業注意,列報職工福利,應依稅法及相關法令規定,以維護自身權益。

營利事業借款支付利息,但貸出款項卻不收取利息,相當的利息支出不得認列

      本局表示,依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。


      本局於查核某科技公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報帳載利息支?800萬餘元,同時列報其他應收款12億餘元,且帳齡長達1至3年,公司說明係協助國外子公司興建廠房,因其性質係對其國外子公司之資金貸予,本局依規定對於相當於該貸出款項支付之利息不予認定,調減利息支出700萬餘元。

公司以自己產製貨物酬勞員工時仍應開立發票

      財政部中區國稅局最近常接獲民眾詢問,公司如將自己產製供銷售的產品用以酬勞員工,是否需開立發票等相關問題。


      中區國稅局表示,營業人以其產製、進口、購買之貨物,原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,而係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額,因此仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。

使用商品禮券與現金禮券統一發票開立時限大不同

      南區國稅局新營分局表示,目前營業人發行的禮券有兩種,若禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者為「商品禮券」,營業人應於出售禮券時開立統一發票;而另一種禮券上僅載明金額,消費者按所載金額憑以兌購貨物者為「現金禮券」,營業人應於兌付貨物時開立統一發票。


      該分局進一步說明,農曆春節即將到來,常有民眾使用禮券購物,為避免買賣雙方爭議,民眾購物前可先檢視禮券上印製之注意事項,如已註明本券發售時已開立統一發票,則兌換商品時就不會拿到發票。另部分業者有時會開立0元發票,做為購物證明,但0元發票是不能兌領統一發票的獎項,提醒消費者多加注意。

印花稅額不足1元無須貼花

      彰化縣地方稅務局表示,民眾移轉土地所書立的所有權移轉契約書,應依法貼繳印花稅,但稅額不足1元部分,無須貼繳。

      因此,無論是實貼、採彙總繳納或開立大額繳款書,經計算後其每件稅額尾數不足1元的部分,無須四捨五入。


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