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    本局表示,105年度營利事業所得稅暫繳申報期間為105年9月1日至9月30日,為貼心服務營利事業,本局網站首頁特別設立「營利事業暫繳專區」,方便快速取得最新資訊。

    有關105年度營利事業之暫繳申報規定,本局摘要說明如下:
一、免辦暫繳之營利事業:
    (一)營利事業按其104年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分         之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。
    (二)在我國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依         所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
    (三)獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
    (四)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
    (五)104年度結算申報營利事業無應納稅額或105年度新開業者。
    (六)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓         情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者。
二、應辦暫繳之營利事業,可選擇下列申報方式(二擇一):
    (一)一般申報:營利事業按104年度結算申報營利事業所得稅應納稅         額之二分之一為暫繳稅額,自行向公庫繳納,並依規定格式,         填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,辦理申報。惟         營利事業採上開方式計算之暫繳稅額超過新臺幣2,000元且未以         投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額           者,僅須繳納暫繳稅款,免辦理暫繳申報。
    (二)試算申報:公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人,會         計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會         計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以105年度前6個月         之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利         事業所得額,試算其暫繳稅額。
三、105年度新增房地合一新制規定:
    採試算申報案件,自105年1月1日起前6個月有適用房地合一課徵 所     得稅新制之房屋、土地或股權者,應填報「105年1月1日起交易符合     所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成     本、費用、損失明細表」。總機構在中華民國境外之營利事業,在     境內有固定營業場所或營業代理人者,交易上開房屋、土地或股權     所得之應納稅額應計入暫繳稅額計算。

    本局特別提醒,營利事業採網路辦理暫繳申報,須檢送相關附件者,於申報期間屆滿前,均可透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳或於105年10月11日前以紙本方式送交本局任一分局、稽徵所及服務處營所遺贈稅課(股)。


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